談?wù)勴?xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)
建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是對建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程的真實(shí)、合法、效益性所進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評價，將風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、效益的審查和評價貫穿于建設(shè)項(xiàng)目各個環(huán)節(jié)。目的是為了促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)質(zhì)量、速度、效益三項(xiàng)目標(biāo)達(dá)到既定要求。
建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)包括建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)、設(shè)計(jì)管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購、工程管理、工程造價、竣工驗(yàn)收、財(cái)務(wù)管理、后評價等過程。下面著重談一下招投標(biāo)方面的審計(jì)內(nèi)容。
招投標(biāo)審計(jì)的目標(biāo)主要有審查和評價招投標(biāo)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；招投標(biāo)資料依據(jù)的充分性和可靠性；招投標(biāo)程序及其結(jié)果的真實(shí)性、合法性和公正性，以及工程發(fā)包的合法性和有效性等。
招投標(biāo)審計(jì)主要包括以下方面的內(nèi)容：
（1）招投標(biāo)前準(zhǔn)備工作的審計(jì)
1、檢查是否建立、健全招投標(biāo)的內(nèi)部控制，看其執(zhí)行是否有效；
2、檢查招標(biāo)項(xiàng)目是否具備相關(guān)法規(guī)和制度中規(guī)定的必要條件；
3、檢查是否存在人為肢解工程項(xiàng)目、規(guī)避招投標(biāo)等違規(guī)操作風(fēng)險；
4、檢查招投標(biāo)的程序和方式是否符合有關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定，采用邀請招投標(biāo)方式時，是否有三個以上投標(biāo)人參加投標(biāo)；
5、檢查標(biāo)段的劃分是否適當(dāng)，是否符合專業(yè)要求和施工界面銜接需要，是否存在標(biāo)段劃分過細(xì)，增加工程成本和管理成本的問題；
6、檢查是否公開發(fā)布招標(biāo)公告、招標(biāo)公告中的信息是否全面、準(zhǔn)確；
7、檢查是否存在因有意違反招投標(biāo)程序的時間規(guī)定而導(dǎo)致的串標(biāo)風(fēng)險。
（2）招投標(biāo)文件及標(biāo)底文件的審計(jì)
1、檢查招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，是否全面、準(zhǔn)確地表述招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際狀況；
2、檢查招標(biāo)文件是否全面、準(zhǔn)確地表述招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求；
3、檢查采取工程量清單報(bào)價方式招標(biāo)時，其標(biāo)底是否按《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價規(guī)范》的規(guī)定填制；
4、檢查施工現(xiàn)場的實(shí)際狀況是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定；
5、檢查投標(biāo)保函的額度和送達(dá)時間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定；
6、檢查投標(biāo)文件的送達(dá)時間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定、法人代表簽章是否齊全，有無存在將廢標(biāo)作為有效標(biāo)的問題。
（3）開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)的審計(jì)
1、檢查是否建立、健全違規(guī)行為處罰制度，是否按制度對違規(guī)行為進(jìn)行處罰；
2、檢查開標(biāo)的程序是否符合相關(guān)法規(guī)的規(guī)定；
3、檢查評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否公正，是否存在對某一投標(biāo)人有利而對其他投標(biāo)人不利的條款；
4、檢查是否對投標(biāo)策略進(jìn)行評估，是否考慮投標(biāo)人在類似項(xiàng)目及其他項(xiàng)目上的投標(biāo)報(bào)價水平；
5、檢查各投標(biāo)人的投標(biāo)文件，對低于標(biāo)底的報(bào)價的合理性進(jìn)行評價；
6、檢查中標(biāo)人承諾采用的新材料、新技術(shù)、新工藝是否先進(jìn)，是否有利于保證質(zhì)量、加快速度和降低投資水平；
7、檢查對于投標(biāo)價低于標(biāo)底的標(biāo)書是否進(jìn)行答辯和澄清，以及答辯和澄清的內(nèi)容是否真實(shí)、合理；
8、檢查定標(biāo)的程序及結(jié)果是否符合規(guī)定；
9、檢查中標(biāo)價是否異常接近標(biāo)底，是否有可能發(fā)生泄漏標(biāo)底的情況；
10、檢查與中標(biāo)人簽訂的合同是否有悖于招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。
招投標(biāo)審計(jì)主要采用觀察法、詢問法、分析性復(fù)核法、文字描述法、現(xiàn)場核查法等方法。
目前，公司在招投標(biāo)工作方面存在以下不足
1、需明確招標(biāo)主體即招標(biāo)部門，并制定健全招投管理制度和違規(guī)處罰制度及其他相關(guān)招標(biāo)制度；
2、準(zhǔn)備工作不夠充分，例如資料準(zhǔn)備不全面等；
3、對標(biāo)準(zhǔn)流程認(rèn)識不到位，導(dǎo)致實(shí)際工作流程上不專業(yè)、不嚴(yán)謹(jǐn)、不夠規(guī)范。 （審計(jì)部 高明之）
